En los últimos años, el conocido impuesto de sucesiones ha estado en el centro del debate fiscal en España. Mientras miles de herederos se enfrentan a pagos que pueden superar los cientos de miles de euros, una parte de la población ha encontrado una forma legal, aunque polémica, de evitarlo o reducirlo significativamente. Se trata de una maniobra jurídica en aumento que ha encendido las alarmas de la Agencia Tributaria: la donación en vida con pacto de mejora. Una fórmula completamente legal, pero que Hacienda mira cada vez más con lupa debido a su uso creciente como mecanismo de elusión fiscal.
Este “truco legal”, aplicado especialmente en comunidades como Galicia, genera diferencias notables entre contribuyentes. A través del uso inteligente de las donaciones y pactos sucesorios, muchas familias logran transmitir su patrimonio sin pasar por las elevadas tasas del tributo sucesorio. Pero ¿en qué consiste realmente esta estrategia? ¿Quién puede beneficiarse y qué está haciendo la Administración para controlarla?
Tabla resumen: Claves del pacto de mejora para evitar el impuesto de sucesiones
| Elemento | Descripción |
|---|---|
| ¿Qué es? | Una fórmula jurídica que permite transferir bienes en vida sin tributar como en una herencia tradicional |
| Base Legal | Derecho civil especial de algunas comunidades como Galicia y Navarra |
| Beneficio principal | Reducción o eliminación del impuesto de sucesiones |
| Condiciones | Debe constar en documento notarial e incluir beneficiarios directos (normalmente hijos) |
| Riesgo | Que Hacienda considere que fue una donación encubierta y exija pago retroactivo |
Qué es el pacto de mejora y por qué es tan eficaz
El pacto de mejora es una figura jurídica reconocida por el derecho civil gallego, que permite a una persona designar en vida a un heredero (generalmente un hijo) para que reciba determinados bienes en el momento del fallecimiento, aunque se formalice anticipadamente mediante documento notarial. En la práctica, esto permite planificar una herencia sin pasar por el proceso tradicional de sucesión, lo que puede llevar a una rebaja fiscal sustancial.
Lo interesante es que esta fórmula no tributa del mismo modo que una herencia común. Al no tratarse de una transmisión por fallecimiento, ni una donación al uso, muchas veces pasa bajo el radar del control fiscal, aunque en los últimos años Hacienda ha comenzado a tirar del hilo. El argumento se mantiene en que, jurídicamente, el bien cambia de titular pero no se considera una “venta” ni una “donación”, sino una mejora contractual que forma parte de la legítima.
Las comunidades donde es legal usar esta figura
El pacto de mejora no es aplicable en todo el territorio nacional. Esta figura jurídica está solamente disponible en aquellas comunidades autónomas con derecho civil propio. Las principales son:
- Galicia: pionera en el uso del pacto de mejora. El 40 % de las transmisiones por herencia en 2023 se hicieron bajo esta modalidad.
- Navarra: permite pactos sucesorios aunque con diferencias respecto al modelo gallego.
- País Vasco y Aragón: aunque con restricciones, también permiten fórmulas similares relacionadas con pactos sucesorios.
En el resto de España, esta vía está directamente vetada. Sin embargo, existen donaciones en vida con determinadas fórmulas que algunos asesores utilizan intentando replicar los efectos fiscales del pacto de mejora gallego, aunque con menor protección legal.
Cómo funciona: Ejemplo práctico de uso
Imaginemos que una madre en Galicia posee una vivienda valorada en 250.000 euros. En lugar de esperar a fallecer y someter a sus hijos al impuesto de sucesiones, opta por un pacto de mejora notarial, transfiriendo la propiedad a su hija con pacto de poderla usar hasta su fallecimiento. Como se trata de un pacto recogido en el derecho civil gallego, y dado que es entre madre e hija, la carga fiscal es reducida prácticamente a cero. Todo dentro de la legalidad.
Sin embargo, si la misma operación se hiciera mediante una donación tradicional, las cargas fiscales serían sensiblemente mayores y con peores efectos colaterales si Hacienda determina que hubo intención de elusión.
La respuesta de Hacienda ante el auge de estos pactos
Consciente de que esta vía legal puede erosionar una importante fuente de ingresos, la Agencia Tributaria ya ha comenzado a poner especial atención en las transmisiones familiares que usan pactos sucesorios. Desde 2022, se ha incrementado notablemente el número de expedientes de inspección sobre los pactos de mejora y donaciones en vida. El objetivo es determinar si hay intención de fraude fiscal encubierto mediante un uso abusivo de los beneficios fiscales autonómicos.
Varios bufetes han advertido de que Hacienda podría recalificar algunas operaciones como donaciones ilegales, si detecta que los pactos de mejora se usan como una donación disfrazada, especialmente si el beneficiario vende el bien heredado en los años inmediatamente posteriores a recibirlo. En ese caso, podría exigirse el pago del impuesto de sucesiones con carácter retroactivo, además de sanciones.
Estamos viendo cómo Hacienda monitoriza de forma especial los pactos de mejora en comunidades con derecho civil propio. El uso abusivo puede traducirse en inspecciones duras.
— Clara S. Ruiz, abogada fiscalista
Ganadores y perdedores de este truco legal
| Ganadores | Perdedores |
|---|---|
| Herederos en Galicia, Navarra o el País Vasco | Contribuyentes en comunidades sin derecho civil propio |
| Familias con buen asesoramiento legal | Hacienda, que recauda menos con estas operaciones |
| Notarios y despachos de abogados expertos en sucesión | Herederos que actúan por desconocimiento y pagan de más |
Cómo evitar problemas legales al aplicar estas fórmulas
Usar este tipo de herramientas dentro de la legalidad requiere asesorarse correctamente. Es recomendable:
- Acudir a un notario especializado en derecho civil autonómico.
- Evitar vender el bien transmitido durante un lapso prudente tras recibirlo (mínimo 5 años).
- Incluir cláusulas que reflejen la no intencionalidad de fraude fiscal.
- Guardar copia de todos los documentos legales y registrarlo en el registro de la propiedad correspondiente.
El pacto de mejora no es un atajo, es una opción más reconocida por la ley civil gallega. El problema surge cuando se usa masivamente o sin entender sus implicaciones.
— Manuel Blanco, notario en Santiago de Compostela
¿Se debe reformar el impuesto de sucesiones a nivel nacional?
El aumento de estas prácticas ha reavivado el debate sobre si debe unificarse o incluso eliminar el impuesto de sucesiones en todo el territorio español. Mientras algunas comunidades aplican bonificaciones casi totales (como Madrid), otras mantienen tipos impositivos altos, generando una clara desigualdad.
Mientras tanto, muchos ciudadanos buscan vías legales para minimizar el impacto económico de heredar, alimentando todavía más el uso de herramientas como las donaciones en vida o los pactos de mejora. Hacienda, por su parte, ya los tiene en su punto de mira.
Preguntas frecuentes sobre donaciones y pacto de mejora
¿El pacto de mejora está permitido en toda España?
No, solo en comunidades con derecho civil propio como Galicia, Navarra, Aragón o el País Vasco.
¿Hay que pagar impuestos al hacer una donación en vida?
Sí, las donaciones están sujetas al Impuesto de Sucesiones y Donaciones, aunque pueden beneficiarse de bonificaciones si se hacen legalmente.
¿Qué pasa si vendo una propiedad recibida por pacto de mejora al poco tiempo?
Hacienda podría considerarlo una maniobra de elusión fiscal y exigir el pago retroactivo del impuesto.
¿Es lo mismo una donación que un pacto de mejora?
No. Aunque ambas implican entregar bienes en vida, el pacto de mejora tiene requisitos formales específicos y se rige por leyes autonómicas.
¿Puedo hacer un pacto de mejora para todos mis hijos a la vez?
Sí, siempre que se refleje correctamente en escritura notarial y cumpla la normativa de sucesión legítima.
¿Hacienda puede anular un pacto de mejora?
Puede impugnarlo si detecta indicios de abuso o fraude fiscal, pero si está correctamente formulado, es difícil que lo anule.
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